近日，十四届全国人大常委会第二十五次会议对《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》进行了初次审议，并向社会公开征求意见。此次修法完善税收征管措施，稳慎加强对个人的税收征管是一大亮点。修订草案规定税务机关经批准可以对欠缴税款数额巨大的个人实施强制措施和强制执行。这一新规，释放出清晰信号：恶意欠税、久欠不缴的“老赖”，将不再有漏洞可钻。
伴随市场经济持续发展，自然人涉税活动愈发普遍，成为税收治理中不容忽视的重要主体，但在自然人大额欠税处置、失信约束、资产追缴等方面，制度供给尚有短板，监管手段、刚性约束都相对不足。
中央财经大学财政税务学院院长樊勇认为，部分自然人存在长期大额欠税、恶意欠缴等情形，目前缺乏刚性有效的处置手段，不仅造成国家税款流失、损害税收征管秩序，也破坏了依法诚信纳税的公平竞争环境。与此同时，现行税收征收管理法对涉及自然人的执法权限、审批流程界定不够细化，难以适配新形势下精准监管、审慎监管的要求。
“如今，自然人特别是高净值人士的收入形态和财富累积的方式日趋多元化，传统工业经济时代经营性的认定标准已存在适用的漏洞。”中央财经大学法学院副教授郭维真表示，部分自然人群体收入规模、欠税规模甚至超过了一般经营者。此次草案修订拟将强制措施扩围至个人，有利于发挥税收的收入分配调节功能，营造公平的税法遵从环境。
此次修法立足规范秩序、保障民生的核心目标，针对性补齐自然人税收监管制度短板，健全刚性约束机制、规范执法运行体系，既强化对涉税失信行为的依法监管，又严格约束税务执法权力运行，实现监管力度、执法精度和服务温度的有机统一。
现行税收征管法对“收入隐蔽、主体分散、流动性强”的个人纳税人适配不足，与当前社会经济发展、财税体制改革的要求不相适应。修订草案立足自然人征管短板，从建立个人涉税信息采集制度，到完善自然人欠税追缴措施，形成了对自然人全生命周期管理的税收征管闭环，补齐了现行税收征管法的制度空白。
围绕自然人欠税治理，修订草案规定对欠税金额巨大的个人可以实施税收行政强制，提升欠税追缴刚性。国家税务总局征管科技司相关负责人表示，针对欠税数额巨大的个人建立强制追缴机制，能够对高净值人群、新业态高收入个人形成有效约束，遏制少数人利用自然人身份规避纳税义务。
修订草案注重与个人所得税法、企业所得税法有序衔接，将关联交易调整扩大到企业与个人、个人与个人之间，夯实对自然人涉税交易的征管基础。郭维真分析，以往反避税规则多聚焦企业主体，企业与自然人之间、自然人与自然人之间的不合规关联交易缺少法律支撑，此次扩围调整，补上了自然人反避税的关键一环。
修订草案还新增个人应当如实向税务机关提供涉税信息规定，明确个人的涉税信息报送义务。国家税务总局征管科技司相关负责人表示，将自然人纳入信息提供主体有利于税务机关更好地获取涉税信息，维护税收征管秩序。
此次修法在赋予税务机关对自然人欠税的征管手段的同时，坚持权责法定、审慎监管、为民执法的原则，严格约束税务执法权力。
郭维真表示，修订草案在赋权的同时，也辅之以限权，即“高门槛+严程序”的有限扩权。首先，适用对象限定为“欠缴税款数额巨大”的个人，排除了较大及以下的欠税情形，体现了对于纳税人的分类管理和精细化管理；其次，审批门槛提高，即批准权限定于设区的市级以上税务局（分局），不同于一般经营主体的批准权保留在县级以上税务局（分局）；再次，保留了涉及个人生存权保障的排除规则，包括明确不得进入个人住宅等。
关于对纳税人实施强制措施、强制执行的条款，全国人大常委会委员林锐建议增加强制措施、强制执行前应当事先书面催告，充分听取当事人的陈述、申辩，能够通过通知申报、财产提示、协商履行等非强制方式实现税款征收目的的，不得实施强制措施、强制执行。
