随着资本市场注册会计师行业严监管持续深化，2024年以来多项监管政策密集落地，行业执业责任体系迎来全面系统性重塑。针对当前市场高度关注的注册会计师执业责任变革、行业违规顽疾治理、“看门人”职责落地路径等核心议题，全国政协委员、北京国家会计学院教授秦荣生在接受证券时报记者专访时表示，严监管正推动注册会计师行业从“形式合规”全面转向“实质核查”，唯有行业自身筑牢合规底线与多方协同发力相结合，才能真正压实审计“看门人”责任，守护资本市场健康生态与投资者合法权益。
在秦荣生看来，执业责任体系的重构，本质是让审计“看门人”真正归位尽责。通过推动注册会计师对财务造假“查深查透”，尤其是补齐跨境业务、数字经济等新型领域的审计短板，能有效遏制隐蔽性财务造假行为，大幅提升资本市场财务信息的真实性与可靠性，从源头降低投资者的决策风险，为中小投资者营造更加公平健康的投资环境。
尽管监管持续收紧，仍有永拓、普华永道等多家会计师事务所因审计违规被重罚，行业顽疾亟待破解。秦荣生直言，当前注册会计师执业领域的突出问题呈现“两极分化+普遍偏差”的特征。一是主动共谋造假，部分机构为维系客户、获取高额审计费用，背离执业底线，甚至参与策划造假、设计虚假交易路径、伪造原始凭证；二是被动失职失责，多数违规案例中，注册会计师虽未主动参与造假，但陷入“重程序、轻实质”的惯性陷阱，职业怀疑不足、审计程序流于形式，漠视实质核查责任，最终酿成审计失败；三是普遍性的执业偏差，包括审计资源投入不足、专业能力滞后于市场发展，难以实施有效穿透核查。
秦荣生认为，注册会计师与会计师事务所核心要做好“守底线、强能力、建体系”三件事。
秦荣生同时强调，“看门人”责任的全面落地，离不开监管、行业、市场主体与社会监督的多方协同。要加快注册会计师法修订完善，深化跨部门监管协同，运用数智化手段提升监管效能，对主动造假行为坚持“零容忍”，同时完善投资者保护机制；行业协会要强化自律管理，细化实质核查操作指引，完善诚信评级与失信惩戒机制；被审计单位要强化公司治理，摒弃“审计走过场”的错误认知，为审计核查提供必要支持；同时畅通社会监督渠道，形成全天候监督网络，多方合力推动行业真正实现从“形式合规”到“实质核查”的根本性转变，为资本市场高质量发展筑牢诚信防线。（证券时报记者 郭博昊）
