2026年1月1日开始施行的增值税法主要变化有哪些？跟小编一起看看吧！
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增值税领域内只有“服务”，没有“劳务”了
“劳务”概念成为历史，加工修理修配也叫“服务”了，税率仍然是13%。以后增值税领域内只有“服务”，没有“劳务”了。销售货物、服务（包括加工修理修配服务）、无形资产、不动产，统称“应税交易”。
把劳务等同于劳务费，属于乱开发票
这个*劳务*编码，增值税法实施后（2026年）就会取消，变成服务。目前还是在用，但是很多人真的是乱开。看着劳务，就觉得是劳务费，人工服务费也选这个开具，其实是错误的。而有些本身该开劳务，又不敢开，比如委托加工，本身就是加工劳务，非要开成货物类别发票。实际上劳务编码范畴就是下面这些，其他的你是建筑项目，但是你觉得你只是出了人工，你也要开*建筑服务*劳务费，不是开劳务，劳务不等于劳务费！对照看看，别乱开了。1.1、稀土冶炼分离产品加工劳务，指通过湿法冶炼分离各种稀土产品的加工劳务。1.2、垃圾处理、污泥处理处置劳务，垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。1.3、污水处理劳务，指将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。其中，城镇污水是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。工业废水是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。1.4、工业废气处理劳务，指专门针对工业场所如工厂、车间产生的废气在对外排放前进行预处理，以达到国家废气对外排放标准的工作。1.5、其他加工劳务，指除稀土冶炼分离产品加工劳务、垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务、工业废气处理劳务以外的其他加工劳务。2、修理修配劳务，指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3、油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见《增值税生产性劳务征税范围注释》）。4、矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，包括矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等。
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视同销售只有三种情况
视同销售为穷尽式列举，只有三种情况了（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品
2026年起无偿借款不再视同销售
企业之间无偿借款的税收分析涉及增值税、企业所得税以及相关税务处理规定。
增值税处理
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条的规定，企业之间的无偿借款通常被视为无偿提供贷款服务，需要视同销售缴纳增值税。然而，对于企业集团内部单位之间的无偿借款，在政策有效期内（截至2027年12月31日），可以享受免征增值税的优惠政策。这意味着，只有当借款行为发生在集团内部单位之间时，才能享受免税待遇。企业集团认定以国家企业信用信息公示系统的公示为准（集团母公司需公示集团名称及成员信息）
此外，如果企业将资金无偿借给个人或非关联企业，则不属于免税范围，仍需缴纳增值税。
新增值税规定不需要视同销售处理，自2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》实施，明确仅对“无偿转让货物、无形资产、不动产或金融商品”视同应税交易；对“无偿提供服务”（含无偿借款）不再视同销售。
企业所得税处理
对于企业之间的无偿借款，如果资金来源于自有资金且符合独立交易原则，则不需要调整应纳税所得额。然而，如果借款行为不符合独立交易原则，或者通过无偿借款减少应纳税收入，则税务机关有权进行合理调整，要求补缴企业所得税。
江苏常州金坛区税务局在对LY公司（Z集团子公司）开展综合风险应对时发现：集团内部存在无偿占用资金，且集团成员企业间存在企业所得税实际税负差异。税务机关依据2017年第6号公告关于“实际税负相同且未导致国家总体税收减少的境内关联交易原则上不作特别纳税调整”的规则，认定本案存在税负差异并导致国家税收减少，遂对LY公司2021年、2022年分别调增应税收入117万元、4926万元，最终企业补缴相关税款及滞纳金合计308.73万元，并调减亏损6634.06万元
税务合规性与风险管理
企业在进行无偿借款时，需注意以下几点：
视同销售的判定：如果企业之间存在无偿借款行为，需按照视同销售处理，当然可以看看是否符合免税条件。
关联方交易的合理性：税务机关会重点审查关联企业之间的借款是否符合独立交易原则。如果发现存在不合理安排，则可能要求调整税款。
政策适用范围：集团内部单位之间的无偿借款行为需严格遵守财税〔2019〕20号文件的规定，否则可能无法享受免税优惠。
实务操作建议
企业在处理无偿借款时，应尽量避免不符合独立交易原则的行为。例如：
集团内部单位之间的无偿借款应确保符合政策规定，并及时申报享受免税优惠。
对于非关联企业之间的无偿借款，应明确资金用途并保留资料，以证明其真实性。
企业之间无偿借款的税收处理需根据借款主体、用途及政策适用范围进行具体分析。对于集团内部单位之间的无偿借款，可享受增值税免税优惠；而对于非关联企业或个人之间的无偿借款，则需视同销售缴纳增值税，并注意企业所得税的合规性。同时，企业应加强内部管理，确保资金借贷行为符合独立交易原则，以降低税务风险。
如果借款资金来源于自有资金，且借出方的税负不高于借入方，则原则上不会导致国家总体税收收入减少，税务机关可能不会进行特别纳税调整。
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简易计税方法只规定3%，没有5%
简易计税方法只规定了3%的征收率，没有5%了《增值税法》第十一条规定征收率为为百分之三，没有兜底条款，现行增值税政策关于征收率的规定都有兜底条款“另有规定的除外”不动产转让、不动产出租、劳务派遣，简易计税方式下，以后有可能都变成3%。
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境内服务的判定规则有变化
是否属于境内服务的判定规则有变化目前在判断是否完全在境外上，税企争议较大，实践中有代扣代缴的，也有没代扣代缴的。增值税法不提完全在境外发生这个模糊概念，直接说“在境外现场消费的服务”不属于我国增值税征收范围；反之，就是我国增值税征收范围
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混合销售税率新变化
混合销售税率判断有了新的变化（按主要业务）纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。实施条例征求意见稿增值税法第十三条按照主要业务适用税率、征收率的一项应税交易，应同时符合以下条件：
（一）一项应税交易中包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务。
（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
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贷款服务依旧无法抵扣
贷款服务的不得抵扣原来是和餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务几项并列的，这三项仍然保留，单独删掉了贷款服务。但是规定有一个兜底条款“国务院规定的其他进项税额”，目前实施条例征求意见稿规定贷款服务依旧无法抵扣。
