10月企业所得税预缴申报表已启用新格式，其中新增的“职工薪酬”栏次尤为关键。具体如何填写？又涉及哪些比对项目？
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职工薪酬填报项目变了！
新增两个栏次！
一、职工薪酬填报的具体变化
新预缴申报表在“职工薪酬”项下，增设两个栏次：
1.职工薪酬——已计入成本费用的职工薪酬：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬（如工资薪金、职工福利费、职工教育经费等）的累计金额，也就是会计口径应付职工薪酬贷方一级科目取数。
2.职工薪酬——实际支付给职工的应付职工薪酬：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下，工资薪金借方发生额的累计金额，按照会计口径应付职工薪酬——工资薪金借方二级科目取数。
二、填报案例
以梅松公司2025年1—9月业务为例：
1.计提薪酬：计入成本费用的职工薪酬为200万元。
借：管理费用/销售费用等 200万元
贷：应付职工薪酬 200万元
2.实际发放：实际支付给职工的薪酬为180万元（其中，银行存款支付160万元，代扣社保公积金10万元，个税10万元）。
借：应付职工薪酬——工资薪金180万元
贷：银行存款 160万元
其他应付款——社保公积金等 10万元
应交税费——应交个人所得税 10万元
填写方式：
职工薪酬——已计入成本费用的职工薪酬：填写 200万元
职工薪酬——实际支付给职工的应付职工薪酬：填写 180万元
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税务局怎么查工资？
涉及两项比对+四大切入点！
税务局稽查工资，一般会从以下4个方面入手：
1.审核工资凭证
检查企业人员花名册、考勤表、工资明细账和工资条，审核发放工资与银行代发工资的数据是否一致。
2.检查企业职工人数、薪酬标准
检查职工人数，分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模来判断企业职工人数和形成标准是否合理。
3.审查账实差异
审查分析企业“应付职工薪酬”科目与实际工资总额是否一致，核对各种津贴、补助和奖金发放是否正常。
4.结合第三方信息系统分析企业数据
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业交社保人员是否一致，并对企业缴纳个税和收入情况实施检查。
企业所得税与个人所得税数据对比
两者稽核比对的数据来源为：
1.企业所得税税前扣除的工资薪金
企业所得税年度纳税申报表中《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
2.个人所得税的工资薪金所得
个人所得税扣缴申报表中的全年累计收入额
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注意！发工资
这些风险点，赶紧对照自查！
1.工资个税计算是否正确
重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。
2.人员是否真实
重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。
3.工资是否合理
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会，或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
4.是否申报了个税
重点检查企业工资表上的人员，是否均在金税三期个税申报系统中，依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。
5.是否存在两处以上所得
根据《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发〔2006〕162号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”
第十一条第（一）项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”
个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。
6.是否存在已经离职人员未删除信息
重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。
7.适用税目是否正确
重点检查企业是否存在在计算个税的时候，是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
8.年终奖计税方法是否正确
对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。
注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
9.免税所得是否合法
重点检查工资表中的免征个税所得的项目是否符合税法规定，如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。
编辑：罗莎
