希格玛会计师事务所近日针对上海证券交易所对西安曲江文化旅游股份有限公司（以下简称“曲江文旅”）2024年年报的问询函发布专项说明。该说明对曲江文旅经营状况、收入确认、预付房款、商誉减值等多方面问题进行了详细阐述。
经营状况不佳，多项业务调整
2024年，曲江文旅实现营业收入12.5亿元，同比下降16.7%，扣非前后净利润均为 -1.31亿元，且2022 - 2024年扣非前后归母净利润已连续三年为负。公司主营旅游景区运营管理等业务，其中景区运营管理业务实现营业收入9.7亿元，同比下降32.6%，毛利率同比减少13.57个百分点。
由于管理酬金回款等问题，公司自2024年起不再对大明宫国家遗址公园、“三河一山”绿道项目及渼陂湖景区等进行运营管理，并转让相关管理公司股权。2025年4月27日，公司明确自2024年起不再对大雁塔景区、大唐不夜城景区等收取管理酬金。
应收账款及收入确认情况
年报显示，曲江文旅应收账款期末余额为11.8亿元，同比下降19.1%；期末累计计提坏账准备3.6亿元，计提比例达31%。报告期末，对曲江新区管委会下属单位的应收账款约9.2亿元，主要系景区运营管理未收回的管理酬金。2025年4月25日，公司收到应收款项清偿计划书，管委会下属单位计划在2025 - 2029年分期偿还存量应收账款，截至年报披露日，已如约收到首期清偿款2.3亿元。
公司回复称，相关收入确认满足企业会计准则规定，收入确认审慎、合理。会计师核查后也认为，公司披露的相关信息与审计及核查过程中获取的信息一致。
预付房款及房产购置情况
2022年12月，曲江文旅向控股股东关联方西安曲江丰欣置业有限公司购买办公写字楼，一次性支付全部价款4886.1万元。该房产原定交付时间为2023年12月31日前，后因项目开发节奏缓慢，先后两次延期至2025年12月31日前。因项目未复工，交付时间不确定，2025年4月27日，公司与丰欣置业签订终止合同，5月7日已收到30%购房款。
公司表示向关联方购置房产具有必要性和合理性，交易定价公允，全额预付房款符合交易惯例，不构成关联方资金占用。会计师核查结论也认可公司的相关说明。
商誉减值及股权交易情况
公司商誉期末余额为4601.1万元，主要系2021年收购无锡汇跑体育有限公司55%股权形成。2024年无锡汇跑业绩承诺完成率为39.61%，但公司未计提商誉减值准备。公司称经评估后商誉不存在减值，会计师核查后认为公司未计提商誉减值符合会计准则相关规定。
此外，公司报告期向控股股东关联方转让全资子公司西安曲江大明宫国家遗址公园有限公司100%股权，股权转让价款为4201.4万元。公司于2024年12月31日收到部分转让款，大明宫遗址公司不再纳入公司合并财务报表范围。公司自查认为该事项决策和披露程序存在一般缺陷，将采取措施整改完善。会计师核查认为，公司披露信息与审计情况一致，虽股权价款支付时间晚于合同约定，但延迟时间短，不构成非经营性资金占用。
总体来看，曲江文旅在经营上面临诸多挑战，多项业务调整及财务状况备受关注，后续其改善经营状况的举措及效果值得持续跟踪。
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