一、文件核心
深圳证监局发布的会计监管工作通讯（2025年第1期），聚焦辖区会计师事务所2024年年报审计质量，归纳整理了近年来审计机构执业项目检查中发现的典型问题并予以通报。这些问题涉及业务承接风险评估、内部控制审计、货币资金核查、收入确认合规性等关键环节，暴露出部分审计机构职业怀疑不足、程序执行流于形式、风险识别不到位等隐患，可能为财务造假、信息披露失真埋下伏笔。
二、十大典型问题归纳
1. 业务风险评估“走过场”
问题：客户依赖度、毛利率下降等明显风险被忽视，审计结论与事实严重不符。
风险：可能导致高风险企业被误判为“低风险”，审计机构成为财务造假的“帮凶”。
2. 内部控制形同虚设
案例：子公司总经理长期掌握资金账户密钥和操作密码、收入确认方法不同、财务系统存在超级用户滥权等重大漏洞未被发现。
警示：内控失效是财务舞弊的温床，审计人员需穿透式核查信息系统和业务流程。
3. 收入审计“选择性失明”
典型漏洞：关键审计程序缺失，未亲自获取关键客户对账单、收入确认时点与披露不符、异常线索（如签收单造假）未深究。
后果：虚构收入、跨期调节利润等操纵手段可能被掩盖。
4. 货币资金审计“轻信被审单位”
案例：境外子公司银行单据无印章、二维码失效等异常未核查，审计证据完全依赖企业提供。
风险：资金占用、海外资金池造假等行为可能被忽视。
5. 应收账款审计程序执行不到位
问题：迁徙率计算随意变更、回款可能性未动态评估、细节测试执行不充分。
影响：坏账准备计提不合理，可能虚增利润或隐藏债务风险。
6. 存货审计“纸上谈兵”
漏洞：存货减值测试审计程序不审慎、长期发出商品未分析、监盘程序敷衍了事。
隐患：存货价值虚高或潜亏未暴露，影响资产真实性。
7. 研发费用“张冠李戴”
案例：客服、销售人员薪酬计入研发费用、生产线设备“包装”为研发资产。
本质：滥用研发费用税收优惠，粉饰科技属性，误导投资者。
8. 商誉减值测试“掩耳盗铃”
问题：核心管理人员变动、政策冲击等重大风险未纳入评估
后果：商誉“地雷”延迟引爆，损害报表稳健性。
9. 函证程序“漏洞百出”
典型问题：境外函证未核实真实性、回函地址异常未追查、替代测试敷衍。
风险：函证造假可能导致应收账款、银行存款等科目严重失真。
10. 控制测试“模板化执行”
案例：样本选取片面、偏差未跟进、关键控制点未覆盖。
本质：内控审计沦为“打勾游戏”，难以发现系统性缺陷。
三、监管信号与应对建议
深圳证监局的通报释放了强烈监管信号：“走过场式审计”将无处遁形！
财务造假成本攀升，需强化合规内控，避免卷入“业财合谋”风险。
审计机构要提升职业怀疑精神，穿透核查关键证据，杜绝程序“形式化”。
建议投资者关注审计意见细节，警惕“无保留意见”背后的隐藏风险。
结语：财务信息质量是资本市场的“生命线”，深圳证监局的此次通报为全市场敲响警钟。唯有企业敬畏规则、审计机构坚守底线、投资者理性研判，方能筑牢资本市场高质量发展的基石。
转发提醒：合规无小事 细节决定成败
