一、搞清往来款概念及种类
先捋清楚种类，方便接下来如何清理~~
往来款包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等科目，常见类型及风险如下表：
| 类型 | 常见场景 | 典型案例 |
|---|---|---|
| 预付工程款 | 某小学预付教学楼工程款3年未结算 | 工程烂尾→资金沉淀→无法收回 |
| 个人借款 | 卫健局职工借支差旅费2年未报销 | 人员离职→催收无门→坏账 |
| 应缴非税收入 | 公立医院房租收入挂“其他应付款”未上缴 | 逃避监管→审计定性“小金库” |
| 代扣代缴款 | 教育局代扣教师社保费暂存“其他应付款” | 长期挂账→资金挪用风险 |
二、清理全流程(从查账到销账全流程)
第1步：全面摸底情况
查什么
：金额、事由、时间、经办人、审批人（参考模板）：
科目 | 金额 | 发生时间 | 经办人 | 事由 | 当前状态 |
|---|---|---|---|---|---|
其他应收款 | 50万元 | 2018.6 | 张某 | 某医院设备采购预付款 | 设备未验收 |
其他应付款 | 30万元 | 2020.12 | 李某 | 代收教师培训费 | 未上缴财政 |
怎么查
账龄分析法
：按1年、3年、5年以上分类标注；
凭证倒查法
：重点查2019年前凭证（政府会计制度转换易出错）、纸质账簿转电子账时间点！；
外部对账法
：发询证函给对方单位确认债权债务。
第2步：分类处置
| 类型 | 处置方式 | 操作要点 |
|---|---|---|
| 可收回款项 | 发催收函/上门催收/诉讼追缴 | 保留催收记录，党员干部欠款报纪委 |
| 应调账款项 | 收入/支出挂往来款→调整至收支科目 | 如医院房租收入转“事业收入” |
| 应核销款项 | 收集证据→集体决策→财政审批 | 需提供破产证明、死亡证明等 |
| 历史遗留问题 | 建立“账销案存”台账继续追索 | 如某小学20年前基建款挂账 |
能调整则调整，
能销账则销账
历史遗留无法处理建议保留（没人敢碰！！）
第3步：规范销账（材料齐全才能过关）
核销必备材料清单：
单位处理申请报告（附领导班子会议纪要）；
原始凭证（合同、付款记录等）；
外部证据（如法院破产裁定、对方注销证明）；
财政审批表（当地财政要求）。
三、日常怎么防止往来款长期不清理
定期清理
：每季度核对往来款，超1年挂账标红预警；
严控新增
：个人借款需“分管领导+财务负责人+单位负责人”三级审批；
台账管理
：建立电子台账动态更新（Excel模板示例）：
科目 | 对方单位 | 金额 | 账龄 | 责任人 | 处理进度 |
|---|---|---|---|---|---|
其他应收款 | A公司 | 10万元 | 2年 | 王某 | 已发函催收 |
规避雷区
禁止用往来科目核算收入/支出（如医院体检费挂“其他应付款”）；
禁止超3年不清理（审计必查！）。
