探究会计原理，解锁财、管奥秘，洞悉原理精髓，助力管理决策。
前言：起初，没有人留意那份问询函。不过是某份招股书里的数据偏差，某次重组案里的关联交易，某家公司的利润调节被轻轻带过。后来你听说同行因为三年前的收入确认问题被立案调查，发现当年自己经手的资料竟还躺在抽屉里。直到某个雨夜，交易所对某家公司的问询函里赫然出现你正在操作的"会计调整技巧"，才惊觉监管的探照灯早已扫过每个深夜加班的窗口。
问题8.财务不规范情形的整改情况
根据申请文件，发行人报告期内多种财务不规范的情形：（1）报告期内，公司全资子公司昆山广谦与江苏广谦存在通过供应商转贷的情况，金额合计3,560万元，转贷主要通过昆山誉超电子有限公司、上海大示电子产品有限公司进行，报告期内，相关供应商注册资本及参保人数较低。
请发行人：（问题详见下述回复）
一、补充披露转贷具体情况、资金流回主体，供应商与发行人业务往来的具体情况，配合发行人转贷的原因，结合双方交易内容及单价，说明报告期各期双方的交易情况及定价公允性
（一）补充披露转贷具体情况、资金流回主体，供应商与发行人业务往来的具体情况，配合发行人转贷的原因
发行人已在招股说明书“第六节公司治理/三、内部控制情况/（四）报告期内公司存在的内控不规范及整改情况/1、转贷”中补充披露转贷具体情况、资金流回主体，供应商与发行人业务往来的具体情况，配合发行人转贷的原因。具体补充披露如下：
“（1）转贷具体情况、资金流回主体公司转贷行为均发生在2020年，且相关贷款均已按期归还。报告期内，公司全资子公司昆山广谦与江苏广谦存在通过供应商转贷的情况，转贷金额、收付时间、资金流回主体、贷款还款日期的具体情况如下：
（2）供应商与公司业务往来的具体情况，配合发行人转贷的原因
1）供应商与公司业务往来的具体情况
①大示电子
大示电子成立于2012年6月29日，主营业务为电子产品、金属材料、建材等材料贸易。该公司从2014年开始向公司供应铝基板、铜基板。报告期内，公司主要通过该公司购买腾辉电子（腾辉电子国际集团股份有限公司，6672.TW）、聚达电子（台湾聚鼎科技股份有限公司，6224.TW）的铝基板、铜基板。腾辉电子、聚达电子均系国际知名大型板材生产商。报告期各期，公司与大示电子交易金额分别为501.49万元、995.53万元、468.30万元。报告期内，大示电子与公司交易真实、定价公允。
②上海伟悦
上海伟悦成立于2004年9月29日，主营业务为PCB工序外协。上海伟悦从2017年开始为公司提供沉金、镀金手指、电镀镍金等工序外协。报告期各期，公司与上海伟悦的交易金额分别为869.59万元、0.00万元、0.00万元，主要系采购沉金工序外协。报告期内，上海伟悦与公司交易真实、定价公允。
③誉超电子
誉超电子成立于2016年11月29日，主营业务为“电子材料、五金材料、化工材料（不含危险化学品、易制毒化学品及监控化学品）、机械设备的销售；货物及技术的进出口业务”。2020年后，该公司基本无经营，报告期内亦未与发行人发生业务往来。
2）上述三家公司配合公司转贷具有合理性
贷款批准后，贷款银行为限制贷款资金流向，通常会要求通过受托支付方式支付至供应商账户。公司为了解决银行受托支付与小额支付的需求错配问题、减少多次贷款审批的等待时间，缓解融资困难、提高资金周转效率，通常会配合银行的相关要求，亦即发生转贷行为。
2020年，考虑过往合作情况以及资金安全，公司通过大示电子、上海伟悦、誉超电子进行转贷，具体情况如下：
①大示电子作为公司板材供应商，与公司于2014年合作至今，保持了持续、稳定、良好的合作关系，双方亦因此建立了充分的商业互信关系。大示电子作为供应商，帮助公司通过转贷调拨资金，有利于公司按约定向其支付采购价款，未损害供应商的利益，具有商业合理性。
②上海伟悦作为公司外协供应商，与公司于2017年建立合作关系，公司2020年向上海伟悦实际支付的采购价款能够覆盖当年经其转贷的金额，有利于公司按约定向其支付采购价款，未损害供应商的利益，具有商业合理性。
③誉超电子法定代表人沈金根系公司控股股东、实际控制人王雪根之远房亲属。2020年，沈金根为帮助公司缓解资金压力，通过自身对外投资的誉超电子配合公司进行了转贷。
综上，上述转贷行为，有利于公司对银行贷款资金进行集中调配使用，提高资金使用效率，且不损害受托支付方的利益，具有一定合理性。转贷资金回到公司后，用于公司正常经营相关的支付采购货款、支付营运资金等合理用途；转贷资金到期后，公司均按规定完成还本付息，不存在违约记录及纠纷，未受到相关部门的处罚。报告期内，公司及时整改并规范了上述转贷行为，从2021年起未再发生转贷事项。”
二、说明相关供应商及其实际控制人与发行人实际控制人、董监高及近亲属等是否存在资金往来，转贷资金往来与现金流量表相关项目的匹配情况
（二）转贷资金往来与现金流量表相关项目的匹配情况
因转贷资金流入和流出净额为0元，故现金流量表列报金额为0元，发行人转贷金额与现金流量表项目具有匹配性。
根据《企业会计准则第31号-现金流量表》第五条规定，“现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。”发行人通过受托支付方实施的转贷金额较大、转贷资金的流转时间较短且转入转出金额相等，符合上述周转快、金额、期限短项目的现金流入和现金流出的特点，故发行人编制现金流量表时按净额列报。因转贷资金流入和流出净额为0元，故现金流量表列报金额为0元。
综上，转贷金额与现金流量表项目具有匹配性。
注：转贷资金现金流量表按照总额列报，敬请期待下一篇文章~
