《法治周末》实习生 康婧轩
《法治周末》记者 郑超
3月1日起，可以“退钱”了！一年一度的“退税”再次登上热搜。事实上，并不是所有人都能参与退税，而是像网络上流传的一样，“有的人退税3万元，有的人却要补税18000元”。
个人所得税汇算清缴是每年度纳税人对上一纳税年度的个人所得税进行核定和补缴的重要环节。但如果个人在申报时故意不如实申报或虚报信息，将会面临税务稽查的风险。
近日，《法治周末》记者登录个税APP，发现版本更新以后增加了一个【警示案例】模块，旨在提醒纳税人以此为戒，及时缴纳税款、如实申报个人所得。
虚假个税申报案例
案例一：
天津市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现天津市某房地产公司员工吴某未据实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其立案检查。
经查，纳税人吴某在办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过少计综合所得收入的方式，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，吴某拒不办理更正申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，天津市税务局第三稽查局对吴某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计4.17万元。近日，税务部门已经依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，吴某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。
天津市税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。
案例二：
宁波市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现宁波某房地产开发有限公司高管毛某未据实办理2019年度、2020年度、2021年度和2022年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。
经查，纳税人毛某在办理2019年度、2020年度、2021年度和2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过虚假填报子女教育、大病医疗专项附加扣除的方式，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，毛某拒不如实办理更正申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，宁波市税务局第二稽查局对毛某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计16.64万元。近日，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，毛某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。
宁波市税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。
案例三：
安徽省合肥市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现合肥市某保险营销人员石某未办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。
经查，纳税人石某未在法定期限内办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，石某仍未办理汇算申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，合肥市税务局稽查局对石某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计5.95万元。近日，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，石某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。
合肥市税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会对纳税人进行提示提醒、督促整改和约谈警示，并通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法进行立案检查，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核。
案例四：
山西迎泽税务部门在2022年度个人所得税汇算退税审核时发现，某银行纳税人王某存在虚假填报赡养老人专项附加扣除的情况。经查，王某在父母均未满60周岁的情况下，以祖父母信息填报享受赡养老人专项附加扣除。进一步核查发现，该单位有5名纳税人存在类似情况，均不符合《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定。税务部门迅速约谈了该银行财务人员，并向上述纳税人进行了政策辅导。经辅导后，上述纳税人认识到错误，如实修正了专项附加扣除信息，并更正了年度汇算申报。
在此，税务部门郑重提示广大纳税人，如实填报享受专项附加扣除、依法办理个税汇算是每个纳税人的法定义务，请大家按照规定依法如实准确享受。轻信所谓退税秘籍或虚假传言，不仅会因虚假填报影响自己的纳税信用，而且可能将个人隐私信息泄露给网络诈骗不法分子。对于存在虚假填报、篡改证明材料等恶劣情节的，税务部门将依法严肃处理，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；对拒不整改的，将依法依规立案稽查。
案例五：
北京市税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现纳税人贾某在北京某数据股份有限公司、北京某科技有限公司等多处任职且未办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。
经查，纳税人贾某未在法定期限内办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门提醒督促，贾某仍不办理汇算申报。税务部门对其立案检查，依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，北京市税务局第三稽查局对贾某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计17.01万元。近日，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，贾某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。
北京市税务局相关负责人提醒纳税人，请核查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会在提示提醒、督促整改和约谈警示基础上，通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节严重的，将依法进行立案检查。
未如实报税的处罚措施
河南大学法学院副教授杨颖表示，按照《中华人民共和国宪法》规定纳税，是我们每个公民应尽的义务，我们国家个人所得税改革之后，进行了分类和综合相结合的纳税模式，在这种模式之下，我们依法按年进行汇算清缴。但实际上，我们每个月会对四项所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特权使用费，进行按次的预缴或按月预缴，然后到次年再进行整体的汇算清缴。
“2023年度的汇算是综合与分类相结合，个人所得税制改革之后的第五次，在管理措施方面来看，从前几次的办理情况，绝大多数的纳税人都能够依法如实去办理，有相当数量的纳税人通过办理咱们的年度汇算申请退税，享受了个税改革的红利。当然，也有很多纳税人补充了税务部门未掌握的收入，进行办理年度汇算申报缴税。”
未如实报税的具体处罚措施，一般包括以下几方面：
1.罚款：对于故意虚报或不如实申报个人所得税的行为，税务机关将依法对其进行罚款。罚款数额一般是按照虚报、隐瞒的所得额度和税收差额的比例计算，具体罚款数额根据情节轻重和相关法律法规规定而定。
2.滞纳金：个人所得税汇算清缴未如实申报并未按时补缴的，将面临滞纳金的处罚。根据未缴的税款和滞纳天数，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条……因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
3.刑事责任追究：对于个人故意违反所得税申报规定的严重违法行为，税务机关有权将案件移送公安机关立案侦查，一旦查实可能面临刑事责任的追究。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条……税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
清缴申报个税的重要性
个人所得税汇算清缴是纳税人对上一纳税年度个人所得税进行结算和补缴的程序。正确和准确地申报个人所得税是每个纳税人的法定义务，也是维护国家税收秩序和公平公正的重要举措。
关于加强个人所得税汇算清缴申报的重要性，杨颖表示可以从三个层面来考虑：从国家层面来看，如果没有如实去申报，或相关的部分收入漏报的，会对我们国家的税收会造成比较直接的影响。因为我们国家超过90%的财政收入是来源于税收。
从整个社会发展层面来看，当国家财政收入受到影响后，反过来在社会的发展和建设过程当中，财政资金的缺口会直接影响到社会整体的建设。同时，对于整个社会也会产生一些不良示范性的影响，比如，部分人或部分的群体不如实申报，会导致其周边相关的人群进行效仿。而对整个社会来说，一项法律制度不能正常地进行推广，会产生极其负面的影响。
对于个人而言，个人所得税汇算清缴是每个纳税人应当履行的法定义务，诚实守法纳税、如实申报个人所得税是每个纳税人应当遵守的基本原则。
“由于个人所得税涉及的信息广泛性和隐蔽性，以及征管系统经验的缺乏，个人所得税在事后的行政处罚都是比较谨慎的，尽量从有利于纳税人的角度考虑。那么，随着我们国家信息系统的逐步的建立，个人所得税征管的逐渐完善。未来也希望越来越多的惩罚性的案例曝光出来，这也是在逐渐完善个人所得税征管过程当中的一种进步。”杨颖说。
责编：韦文洁
