OECD推出CRS标准的初衷是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料，以提升税收透明度和打击跨境逃税。对于投资者而言，其实际过程就是将投资者在税收居民国以外地区通过金融机构实现的各种经济获利行为和信息反馈至其税收居民国。加入CRS，对各国进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益具有深远意义。截止目前，已有至少157个国家签署了CRS信息交互协议。
根据国家税务总局2017年第14号公告规定(以下简称《公告》)，金融机构自2018年起开始履行非居民金融账户涉税信息采集和申报义务。信托公司作为金融机构有义务对跨国投资所产生的投资者信息进行采集，并按年(通常为5月31日)上报国家税务机关多边税务平台，用于完成各国之间金融账户信息的互换。
政策真正落实到执行层面，对于投资者而言，在购买信托产品前，即须填写税收居民身份声明文件。此时，个人投资者和机构投资者需要填写的声明文件是不同的。《公告》对如何填写声明文件进行了详细约定，填写时尤其需要关注以下几个问题：
如何辨别自己是否是非居民
通常的，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人应认定为中国税收居民。此外，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应认定为中国税收居民。需要特别注意的是：税收居民身份应当与投资者提供的所有申购材料不存在明显冲突，当不一致时需要提供补充证明材料，否则将对申购流程后续操作产生阻碍。例如：中国税收居民使用澳大利亚身份证购买信托产品时，通常会被认为具有非居民身份，需要更正声明信息。
声明为非居民身份的直接影响
如果不符合上述居民的标准，投资者应当选择声明为非居民身份。选择非居民身份后，声明表中内容须全部填写。其中包括一项“税收居民国”的指标。投资者填写的所有信息连同其在该国所立金融账户余额、账户收入将会被定期发送给该税收居民国。
信息交换后如何应对
CRS的核心目的是打击跨国避税，其最终所倡导的是依法纳税。事实上，对于正常的境外收益，如果已经在境外履行了相关纳税义务，而两国之间又存在税收协定等情形时，CRS信息的申报不一定会给投资者带来额外的税收负担。比起担忧信息交换带来的漏税稽查风险，依法纳税、合规履约才是投资者以不变应万变之策！
