20世纪初，“预算”正式应用于企业管理。进入数字化时代，全面预算管理发生了哪些变化？呈现出哪些特征和趋势？全面预算管理的实现路径是什么？由元年科技编撰的《数字化时代的全面预算管理洞察研究报告》（以下简称：报告）于2月16日正式发布。报告总结分析了数字化时代全面预算管理的总体演进态势，聚焦场景化预测，探讨其实现路径、技术支撑及应用案例。元年认为，在数字化背景下，预算管理必然需要进行相应的数字化转型和创新，以更好地赋能企业战略执行、助力企业提升风险防控能力。
2022年3月2日，国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》中提出，企业要建立完善纵横贯通的全面预算管理体系。预算管理是企业战略目标落地的重要手段，也贯彻企业业务经营的全过程。但是，大多数国内企业的预算管理还停留在“重编制、轻执行，重静态、轻动态，重管控、轻赋能”的阶段。
随着经济环境的日渐复杂和市场竞争的日趋激烈，越来越多的企业发现，受制于企业所处经营环境蕴含的诸多不确定因素，预算编制工作越来越难做得具体、细致和准确。预算管理进行数字化转型与创新势在必行。
数字化技术在全面预算管理中的快速迭代
1.从产品化到平台化
单一的预算管理产品逐渐难以满足企业对预算的一体化多维度需求，预算数据存储在预算系统中，执行数据分别存储在各个业务系统中（如差旅系统、费控系统、OA系统、采购系统等），只能通过数据接口的方式定期抽取执行数据，无法在一个地方能够实时看到全量的预算及其执行数据，无法直接下钻查看业务发生的明细数据（业务单据、记账凭证），不便于进行统一的统计、查询、分析、展现。从单一的预算产品到统一的预算平台的转变成为趋势。
2.数据中台成为重塑预算的核心
在预算管理过程中，以“数据中台”为底座，协同发挥各个“预算模块”的不同作用，使基于“目标管理”的年度预算、基于“运营指导”的滚动预算、基于“专项资金或重点任务”的项目预算、基于“业管融合”的场景化预算、基于“过程管控”的预算控制和基于“执行情况”的预实分析融为一体、相互促进，重塑预算管理体系，形成一个完整“预算数据集”赋能业务、支持决策，引领企业数字化能力建设全面升级，从而达到“承接战略、资源配置、信息沟通、行为引导、过程监控、夯实基础、树立标杆、挖潜增效、促进管理”的目标，使预算管理真正成为企业经营管理的抓手。
3.AI技术成为预算进阶的标配
市场发展瞬息万变，组织架构、资源配置和市场要素的调整变化，使得实际运营和预算数据差别巨大，“计划赶不上变化”，如何使预算做得更加实际，预算调整能更快跟随业务发展需要，让预算真正实现指导运营、赋能业务、控制成本，推动各部门达成绩效指标，是一个巨大挑战。AI技术提供的丰富算法和运算速度使预算调整更加精准、快捷、高效，从年度预算推进到季、月、周，甚至实时滚动预算，给企业具体运营带来更大价值，指导、考核部门和员工的绩效达成和降本增效，推动企业的快速稳健发展。
数字化时代全面预算管理的总体发展趋势
1.预算主体的变化
从头部企业向中小企业拓展。传统全面预算为主要内容的预算管理体系在大型头部企业的应用已经基本普及并在持续优化完善。在新形势下和数字化浪潮中，不管企业规模大小，企业管理层基本都有建立健全和优化完善预算管理的需求和认识。因此，中小企业预算管理需求日益凸显。
2.预算定位的变化
一是从管控型向赋能型转变。在数字化时代，对预算管理的理解要跳出传统的认知，应当从数据、模型、算力、算法等方面构建、优化和完善“赋能型”预算管理体系和预算解决方案，赋能各级管理者对企业经营的不确定性进行管理，实时调整企业经营行为，更好地实现企业经营目标。
二是从静态目标管理向动态运营指导转变。受制于市场等环境的不确定因素，企业预算越来越难以做得具体、细致和准确。预算管理的“动态运营指导”功能日益受到重视，滚动预算的频次、精准度要求不断提升。预算管理逐渐从公司级向部门级、项目级转变，从关注“全局、长周期、静态目标”向“特定业务、短周期、动态调整”转变。
3.预算内容的变化
一是预算内容从公司业务细化到更小的经营单元。随着数字化时代的来临，战略化将不再是预算管理的唯一最高导向，预算管理与业务经营的融合更紧密，业务化变得越来越重要，部门级、轻量化的场景化预测开始深入到了企业最基础的细分业务环节中，预算深入到更小的业务单元。
二是从追求预算体系的整体化到追求经营预算的精细化。在预算管理应用实践过程中，需要企业厘清不同“预算模块”应用功能，重新审视现有预算模型是否科学合理，遵循“轻量化”的原则优化预算模型（特别是年度预算和滚动预算模型），让全面预算“拨冗”减负前行，提升预算管理工作的效率和效果，确保预算管理能够有效落地。
三是预算控制从“零散型”向“集约型”转变。通过构建统一的预算控制中心，灵活定义预算控制模型和控制策略，满足不同的预算控制场景，实现事前审批与预警机制，加强事中实时监控，完善事后分析评价，形成全方位的预算控制体系，提升预算控制的“归口管理”能力和效果，促使预算控制从“零散型”向“集约型”转变。
4.数据、场景、智能成为预算的主旋律
一是数据驱动成为预算的新主线。通过数据驱动，企业经营者更关注与业务经营相关性更高的目标，将预算管理和业务活动进行充分融合，形成业财融合的双向数据互动模式，使预算管理能够真正驱动企业发展。
二是场景化预测赋能业务发展。场景化预测作为全面预算的支撑和深化，跟随管理不断向业务延伸、业管融合，反过来支持提升全面预算对业务的管控和运营能力。
三是智能应用使预算更有力量。在数据分析能力大幅提升和场景化分析应用日益广泛的基础上，企业管理开始呈现新的“数智运营”发展趋势。
数字化时代全面预算管理方式的演进
数字化时代全面预算的预算管理方式主要包括年度预算（固定预算）、滚动预算和场景化预测，三者的关系如下：滚动预算的出现是在时间上动态弥补年度预算的不足；场景化预测是用于弥补年度预算、滚动预算下在业务融合度、敏捷度上的不足。随着数字化时代的来临，全面预算管理在年度预算、滚动预算和场景化预测三种管理方式上都有所变化。
图1：全面预算管理方式的演变
1.年度预算：向轻量化转变
年度预算应向轻量化转变，专注于以“目标管理”为基础，将企业的非量化的战略目标和业务计划，分解为部门的可计量的经营指标，作为战略衔接手段，避免指标过细、过严，避免对具体业务的桎梏。
2.滚动预算：更快更细更远
在智能技术的推动下，滚动预算也在发生着迭代和升级，“T+3”滚动预测就是传统滚动预算在数字化时代的创新和优化，已在较多企业获得成功应用，是滚动预算在实践中经过检验的较为理想的模式。
“T+3”滚动预算根据人们对未来预测“近期把握大、远期把握小”的规律，遵循“近详远略”的原则，将预测精力放在最近3个月的预测上，主动放弃3个月以上预测的精细度，从而大幅提高了滚动预算对运营的指导价值、降低滚动预算编制的复杂度。
3.场景化预测：全面预算的新增管理方式
图2：场景化预测的概念框架
场景化预测是综合利用各种管理会计方法和工具，与业务部门具体活动场景深度融合的、以解决特定问题并形成行动闭环为导向的模拟、测算和分析管理活动。理解场景化预测概念可以从服务对象、业务内容和技术支撑三方面着手。
报告认为，场景化预测分析弥补了全面预算的不足，完善了预算管理体系，给预算管理赋予更多经营管理预测和决策管理能力，是预算管理密不可分的一部分。
场景化跟随管理不断向业务延伸、促进业财融合，是预算管理向运营层延伸的有效方式，也是推动运营管理提高智能化水平和智能化预算体系建设的重点。场景化预测分析在对经营活动的管控、规划与预测上都能作为预算管理的抓手。
以场景化预测作为全面预算赋能业务的主抓手
场景化预测是对全面预算管理的支撑和深化，同时也是全面预算赋能业务的主抓手。场景化预测的主要功能包括计划规划、实时预测、精准测算、辅助决策和评价考核。
图3：场景化预测融入全面预算管理的思路
报告认为，场景化预测融入全面预算管理，可以采用从“选择相关场景”到“调整预测战术”的八步法思路。
以场景为中心的全面预算管理实现路径
以场景为中心的全面预算管理实现路径，主要包括以场景方式常态储备预算需求、构建不同场景数据标准化体系、实现预算目标的多场景测算、深度融合业务支持预测和智能化系统架构重塑。
图4：以场景为中心的全面预算管理实现路径
新一代企业全面预算管理数字化架构
在数字化转型的浪潮推动下，企业信息化架构正在进行互联网化的转型升级。传统单体系统的信息化架构已无法满足数字化时代全面预算管理的需要，企业需要构建以数据驱动为核心，可广泛连接和打通、可灵活组装、可快速搭建快速迭代的新一代数字化架构，并以低代码PaaS平台、混合云、内存计算技术与多维数据库、数据中台与人工智能等核心技术驱动企业预算管理数字化，以适应未来真实世界和数字孪生世界的运行、交互与融合，以处理数据的方式创新性地满足企业不同场景下业务、管理、生态建设等全面需求。
图5：新一代企业全面预算管理数字化架构
这个架构对企业而言必然无法一蹴而就，而将以渐进式的方式逐步实现。上图是以元年科技产品为基础构想的架构形态，可供企业参考。
随着企业对预算系统的功能需求越来越多，预算管理模式和系统平台也将真正走向全面：全业务、全时段、全员工、全领域的全面覆盖，预算管理的发展趋势将会更进一步：更多数据、更高效率、更复杂的模型、更智能的预测。
