浦口区税务局税务人员走进江苏九天高科技股份有限公司的生产车间，时不时传来企业生产工人的欢声笑语，“社保减免、缓缴政策，增值税留抵退税政策等，国家的各项税费利好政策，实实在在地为我们制造业中小微企业考虑，切实为公司发展减轻负担。” 公司财务总监丁洁坦言。王嘉诚 图/孙军
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展。国家税务总局、财政部联合发布的《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第2号，以下简称《公告》)，明确了延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项。南京税务工作人员对企业关注的热点问题进行了梳理，一起来了解一下。
1、《公告》）规定的延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费包括哪些？
答：延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
2、《公告》规定可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的制造业中小微企业包括哪些？
答：《公告》所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
《公告》所称制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
3、可以享受延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费政策的制造业中小微企业的年销售额要如何确定？
答：截至2021年12月31日成立满一年的企业按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。截至2021年12月31日成立不满一年的企业按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。2022年1月1日及以后成立的企业按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
计算年销售额时制造业中小微企业的成立时间，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。
4、2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本《公告》规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理2021年度汇算清缴？
答：《公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。若纳税人为汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。若纳税人为汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。
5、按月预缴申报的企业所得税纳税人，涉及多个月份缓缴企业所得税的，2021年度汇算清缴应补税款延缓到何时缴纳？
答：按月预缴申报的企业所得税纳税人，可能涉及多笔缓缴业务。《公告》规定了汇算清缴产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，因此对于存在多笔缓缴业务的企业，可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算清缴的应补税款。
6、我们了解到制造业中型企业与制造业小微企业可延缓缴纳税费的比例是不一样的，中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%，小微企业可延缓缴纳全部税费，如果中型制造企业在缓缴50%的税费后，由于资金不足，剩余50%的税费还能不能办理缓缴？
答：根据《税收征收管理法》（主席令第49号）第三十一条第二款的规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
同时，根据《税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十一条的规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
因此，符合《公告》规定条件的制造业中型企业，在享受延缓缴纳各项税费金额的50%以后，若符合《税收征收管理法》及其《实施细则》相关规定可以申请延期缴纳税款条件的，剩余50%的税费仍然可以依法申请办理延期缴纳税款，最长不得超过三个月。
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