中国基金报记者 姚波
美国于2010年3月颁布的《海外账户税收合规法案》（FATCA），旨在加强对美国居民之海外投资（如海外金融资产和离岸账户）的税收征管。随后，美国国税局出台了FATCA最终规则和一系列的执行时间安排。今年6月底，中美两国政府实质达成《海外账户税收合规法案》协议；7月1日，FATCA正式生效。
由于FATCA要求参与合作的海外金融机构向美国国税局登记注册。美国政府使出辣招，促使各国金融机构参与，对于不参与合作的海外金融机构，FATCA设置了严格的惩罚措施：这些海外金融机构收到任何来自美国的款项时，将被参与合作的付款方扣缴30%的税款。
由于中美政府已经达成实质性协议，极有可能对持有美国绿卡的中国人产生影响？中国基金报记者特此采访了上海某参与中美政府间就FATCA进行协商的法律人士，就相关热点问题进行了解读。
问：有哪些个人或机构可能会受到影响？
答：受到影响的主要是美国的税收居民，包括持有美国护照的人、持有美国绿卡的人和在美国住满一定时间的人；此外还包括在美国注册的公司，以及非注册在美国但股东中美国人超过一定比率的公司。这其中当然也包括来自中国的绿卡持有人。
问：持绿卡的中国人，具体会受到什么影响？
答：中国人拿到美国绿卡，他在中国的资产可能会受到影响。通过FATCA协议后，国内金融机构包括开户行、投资基金等，会将资产持有人的身份信息报送给美国国税局，美国国税局会和纳税人的纳税申报做比对，看是否存在虚假陈述。如果存在，可能就会根据美国的法律进行追究。
问：哪些金融机构会向美国国税局报送信息？
答：FATCA项下的金融机构有四类：储蓄机构、托管机构、投资实体和特定的保险公司。这里的金融机构和传统意义上的理解不尽相同，如投资实体包括证券投资基金、资管计划、信托产品以及类似结构的理财产品，这些从传统角度理解不是金融机构而是产品，但在FATCA项下它作为一个金融机构，其管理机构需要向美国国税局报送相关信息。
同时，中国境内定义为金融机构的并不一定是FATCA定义下的金融机构，比如金融租赁公司、四大资产管理公司，不一定会构成金融机构，要根据它们的具体业务类型来判断。还有我们的小额贷款公司，其下属的信用业务可能就不属于FATCA定义下的金融机构。
问：目前中国金融机构的合作情况如何？
答：现在中国境内的金融机构如何操作，要在政府间协定具体内容公开之后才开始实际操作。届时，中国相关金融部门可能会出台具体的细则来规范操作流程。
中美政府在达成协议之前已对多家金融机构和协会进行了调研，大型机构对此项合作已经比较了解。比如我们就已经和相关银行、公募基金进行了沟通。不过，一些有投资美股等海外资产的私募基金对该项政策还知之不多。
问：哪些中国国内机构可能会报送信息？
答：就中国境内的金融机构而言，下列实体均有可能归入FATCA的范畴：银行业金融机构，如商业银行（含中资商业银行、外资法人银行）、村镇银行、农村信用合作社、外国银行分行；证券公司；投资理财产品，如：证券投资基金、集合信托投资计划、证券公司集合资产管理计划、基金管理公司特定客户资产管理计划、期货公司资产管理计划、保险资产管理公司资产管理计划；以及保险公司，如：人寿保险公司、财产保险公司、再保险公司。
问：为什么中国金融机构愿意服从美国税务机构要求？
答：FATCA是美国法律，它不能直接管辖中国金融机构。美国为了要求金融机构与其合作，使用了一个绝招：合作的金融机构（主要是在美国境内）向那些不合作的金融机构支付特定款项时，就可以对特定的款项预先扣缴30%的资金。即使一些国内金融机构在美国没有分支，但是有可能从美国境内收到某些款项，在这种情况下，美国金融机构同样可以扣除这笔钱。
因此，没有与美国金融机构合作的机构就面临一个担忧，今后收到的钱会不会被扣掉，这就可能促使其和美国国税局合作。而形成合作之后，在向其他金融机构付钱的同时，也把这种担忧转到了下一个对手方。这样连锁反应下去，越来越多的机构会选择合作，从而将合作的范围逐步扩大到海外。
问：目前个人的主要担心有哪些？
答：中美之间关于金融机构的具体协议还没有出来，一些拿美国绿卡的中国人也不知道该去怎么做，他们比较担心的是报送以后就要交税，增加税务负担；还有的会担心现在不向国税局报税，以后会不会负上刑事责任。不过，由于目前具体协议还没有公布，跨境追责也有待观望。
问：对中国持绿卡人士有何建议？
答：中国的美国绿卡持有人很多是通过投资移民美国而获得的绿卡，但他们往往移民不移居，大量的资产仍留在中国。实际上，这些绿卡持有人的经营收入仍在中国境内产生。据我们了解，以前这部分人并没有将国内资产做完整的纳税信息报送，美国政府部门也无法掌握其离岸资产信息。
但是经过FATCA合作之后，这些绿卡持有人的金融信息就会被美国国税局掌握，就可以追究中国境内美国绿卡持有人的责任。
中国境内的美国绿卡持有人需要注意，作为美国绿卡持有人，包括在中国产生的所有收入都得向美国缴纳税款，之前由于美国政府无法核查而未缴款，现在就需要如实申报。不排除有人尝试避税手段，但实际上许多离岸避税地区也和美国达成了协议，因此建议绿卡持有人应如实按年报送纳税信息。
