文/新浪财经意见领袖（微信公众号kopleader）专栏作家 张鹏
尽管首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，但只是看上去很美，目前尚缺征管能力和操作细节，现实中很难有效运转，并且容易造成各种造假和寻租。
个税改革还可以加强2018年即将过半，个人所得税改革终于有了新进展。6月19日，《个人所得税修正案（草案）》提请十三届全国人大常委会第三次会议初审。尽管在财政部长刘昆所作的说明里亮点颇多，但因为侧重于结构性减负而非整体性激励，而且是初审阶段，因此修法完全可以进一步完善和加强，希望能够立足当前着眼长远，真正出台一部具备人才吸引力和税制竞争力的个人所得税法。
一方面，个税依然是工薪税。个税起征点拟由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元），每月仅提高1500元免税额度，每年也仅提高18000元免税额度，改革迈的步子还是太小，对于中低收入群体税负的边际改善非常有限。尽管首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，但只是看上去很美，目前尚缺征管能力和操作细节，现实中很难有效运转，并且容易造成各种造假和寻租。
例如，子女教育支出专项附加扣除中的子女到多大岁数还叫子女，是到大学本科还是研究生？继续教育支出专项附加扣除中的“继续教育”如何界定？是学历教育还是非学历教育？大病医疗支出专项附加扣除与有无医保或商业保险如何衔接？即便在相对容易操作的住房贷款利息专项附加扣除中，由于每月房贷中本息结构比例不固定，加上每月房贷可能超过一人实际收入实际上是全家在还房贷，在此种情况下极大地增加了当事人的操作成本和征管困难。
另一方面，边际税率依然过高，惩罚效应大于激励效应，避税甚至逃税仍无可避免。避税甚至逃税的本质是税负过高，至少在国内是如此。尽管此次个税法修正案草案首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力，但是对不起，因为边际税率还是太高了，只会道高一尺魔高一丈，猫捉老鼠的游戏不会停止。
这里需要强调的是，目前个税改革还是有导向的偏差，也就是侧重于结构性减负，而不是整体性激励。在国内去杠杆延续、实际利率上行的背景下，个税改革是居民去杠杆的牛鼻子，同时居民去杠杆也是企业去杠杆的牛鼻子，因此当下的个税改革更应突出整体性激励。中低收入群体当然需要被照顾，但是对于富有才华和创富能力的高收入群体也需要正向的激励，只有把边际最高税率适当降低，使得义务和权利相对匹配，才能够激励他们不去避税和逃税。只有我们的税制在国际上具有相对竞争力，国内的环境才会更有人才吸引力。一个直接的例子就是粤港澳大湾区个税税制不同，严重阻碍中高端人才流动。你可以认为港澳地区个税过低，我们既然做不到一国一税，但是内地适当降低边际税率、逐步弥合这个差距仍是可取的。
总之，当下的个税改革需要更接地气，同时也具备国际视野下的前瞻性，就是对内要有普惠的激励力，对外要有相对的竞争力，千万不要落在几年一轮回的改革窠臼里打转转。
(本文作者介绍：供职于财富管理行业，清华MBA)