周俊生：给个税专项扣除这个好政策泼几盆冷水
原创： 周俊生 功夫财经
10月20日，《人个所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》正式公布，对外征求意见。此次个税改革，是我国历次个税改革中内容最丰富的一次。除了将个税起征点从原来的3500元提高到5000元之外，最为引人注目的是还增加了6项专项扣除。
这6项专项扣除，说的是大病医疗、子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这六大块的支出均可以在税前扣除。专项扣除一旦落实，将大幅减轻个税缴纳者的负担。正是在这一点上，此次个税改革得到了普遍的肯定。
尽管舆论一致点赞，但此项改革设想，到落实层面如何扣除却是一个不小的难题。可能也是出于这个考虑，在改革方案获全国人大常委会通过后，提高起征点先行于本月起执行，专项扣除却不得不拖到明年初才开始执行。
专项扣除，相当于变相提高个税起征点
针对专项扣除，在接下来有限的两个月里，不仅需要制订出完善的执行方案，还要在技术上进行一番规模不小的改革。时间并不充裕。
按照《征求意见稿》的初步设想，子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人5项专项附加扣除均采取标准定额扣除，而非按照实际支出来扣除，大病医疗支出则根据实际支出在税前扣除，但最高限额必须在60000元内。
这个政策框架考虑到了现实状况，提供了方便操作的方案，应该说是比较可行的。
之前有不少批评的声音，认为个税起征点提到5000太低，有人甚至主张应该一次性提到1万。专项扣除的推出，某种程度上回应了这种批评。因为一般来说，绝大多数纳税者都会发生6项专项扣除中的若干内容甚至全部内容，这次的改革相当于是进一步给大家发福利。
更重要的是，有了专项扣除，细算下来，极有可能意味着那些年入10-20万的人也不需要再缴纳个税了。这样一来，相当于免征个税的起征点在5000元之上又提高了几个档次，使更多的人享受到了免除个税缴纳义务的政策阳光。
但我们也应该看到，此次专项扣除的6项内容，其实大多数是应当由政府提供兜底性保障的民生需求。正是长期以来在这些兜底保障方面的财政支出不足，才导致这些问题成为一个突出的社会问题。
此次个税改革中列入专项扣除，可以缓解这方面的矛盾，但受益者只是月收入5000元以上的这部分人。月入5000元或者更高一点比如1万元，在今天已经不能算高收入者，即使提高了起征点，他们本身所缴纳的个税也不是很高，因此能够从专项扣除中得到的利益也是有限的。
按照征求意见稿中给出的扣税“路线图”，就出现了这样一种情况，收入越高者，能够从这项制度中得到的优惠越多。有人算过，一个人如果把这6项专项扣除用足，他能够得到的扣税优惠将超过10万元。
但是，按照目前的个税计算法，一个人要充分享受到这6项专项扣除，除了他确实有这6方面的开支以外，还需要是一个高收入者；如果只是月收入5000元一1万元的一般收入者，是没有条件完全享受到这些优惠的。
因此，我们在充分肯定此次个税制度改革中引入专项扣除的同时，还必须注意到专项扣除可能产生的副作用。
专项扣除，极有可能会加大贫富差距
个税设计的一个重要初衷是缩小贫富差距，也就是说，要让高收入者多缴纳个税，让中低收入者象征性地交一点甚至可以不交个税，以此来调节个人收入，通过这种二次分配来实现社会公平。
但专项扣除却极有可能会在一定程度上加大贫富差距，这是政策制定者需要考虑的一个重要问题。
如果以尽可能地实现社会公平为个税改革的目标，那么我们还可以发现，此次专项扣除制度的设立，以国家减少个税征收的手段，部分地体现了国家在为民众提供兜底保障方面的职能。
但是我国毕竟还存在大量月收入低于5000元的劳动者，他们因为不在纳税者之列，就根本享受不到这次税收让利带来的改革红利了。而事实上，他们比起有资格享受这项改革红利的人群来说，更加需要这方面的帮助。
举个例子来说，低收入者之所以一直收入低，一个重要原因是因为接受的教育太少，导致只能从事低端劳动。这样一个群体，显然需要通过接受教育来提升劳动技能，以此谋取一个可以提高收入的职位。显然，此次专项改革没有充分考虑这个群体的相关需求。
此外，设立专项扣除制度的目的，是为了帮助有实际困难的家庭减轻经济负担，但从实际效果来看却不一定能达到这个目的。
比如老人赡养，这是呼声很高的一个扣除项目。但是对城市老年人来说，他们大多数享有社保基金发放的养老金，特别是事业单位退休和政府公务员退休者，享受的养老金很高，国家对他们的养老兜底保障已经比较理想，他们非但不需要子女赡养，甚至反而成为家庭的重要经济支柱，要贴补子女。
在这种情况下，再由他们的子女以赡养老人的名义享受专项扣除，这实际上不是“雪中送炭”而是“锦上添花”，未免有点说不过去。
相反，有很多在农村地区的老人，根本享受不到养老金，或者只能享受到农村集体提供的微薄的养老金，而由于其子女也在农村劳动或者即使进了城市也只是低收入者，因为不需要缴纳个税也就享受不到赡养老人的扣税优惠。两相对照，这项制度的不完善之处一目了然。
制定政策，不能忘却“沉默的大多数”
个税专项扣除作为一项覆盖全国的制度设计，只能提供政策杠杆，难以考虑到每一个个体的具体情况。因为任何一项制度出来，都会是有人得益多有人得益少甚至不得益，这也是可以理解的。
但是，我们需要注意的是，低收入者在我们的社会结构中本来就处于边缘状态，缺少对社会事务的话语权，决策者必须充分注意到他们的需求，在制定相关政策时尽可能地将“沉默的大多数”包容进来。
个税专项扣除有其积极作用，但是我们也不宜过度夸大这种作用，特别是要防止因为这项制度的推出，政府陶醉于各种赞誉之声，而忽视了深层次的面向全民释放改革红利的行动。
让民众减轻经济负担，更轻松地投入到消费活动，享受美好生活，最为根本的是国家要将各种兜底保障切实地承担起来，而不必分受益者是个税缴纳者或者不是个税缴纳者。
实际上，即使是月入5000元以下的低收入者，即使是农民，他们虽然没有承担名义上的个税，但也承担着各种隐性的间接税务，他们同样应该是国家关怀的对象，同样应该是各种改革红利的受益者。
责任编辑：梁斌 SF055
